Как изменится расчет НДС с 2026 года: увеличение ставки, лимиты, режимы

Практически каждый год вносятся те или иные изменения в действующее налоговое законодательство. В 2026 году нас ждут значительные перемены, о которых было много споров и разговоров в ушедшем 2025 году.
В данной статье мы рассмотрим, как изменился расчет НДС, сохранится ли ставка НДС с 2026 года 20%, что нужно учитывать, какие есть лимиты и другие ключевые аспекты.

Изменения НДС 2026 года

Изменения НДС 2026 года касаются и основной, и расчетной ставки.
Главное и часто обсуждаемое изменение: увеличение базовой ставки НДС с 20% до 22%. Принятым законом предусмотрено, что с 1 января 2026 года базовая ставка НДС вырастет на два процента. Таким образом, если раньше при цене товара в 1200 рублей продавец получал 1000 рублей, а 200 рублей перечислял государству в качестве НДС, то сегодня, чтобы получить привычные 1000 рублей дохода, он должен установить стоимость товара 1220 рублей. По сути, продавцы не пострадают, а вот покупатели, то есть конечные потребители, скорее всего, заметят изменения прайсов в сторону увеличения. Но это закон. И остается только одно – в полной мере подчиняться действующему законодательству РФ.

Ставка НДС 22% начнёт применяться к тем поставкам/заказам, которые осуществлены с 1 января 2026 года и позже. В переходный период решающим фактором для выбора ставки является именно дата отгрузки товаров или выполнения работ (оказания услуг), а не дата поступления оплаты от покупателя.

Так как изменилась основная ставка, соответственно, теперь нужно иначе высчитывать и расчетную. Вместо формулы 20/120 теперь применяется формула 22/122. Соответственно, с нового года бухгалтерам нужно применять новые коэффициенты при расчёте налога в договорах, счетах и счетах-фактурах.

Кого коснутся изменения?

Больше не действует ставка 20% – кого коснутся введенные изменения?
Налоговые изменения РФ затронут как крупный бизнес, так и малые компании и ИП. По сути, большую часть коммерции. Рассчитывать НДС по ставке 22% нужно при проведении всех операций, которые не попадают под льготные категории.

Ставки НДС, которые останутся прежними

Изменения вызвали много вопросов и споров, но стоит отметить, что повышение НДС коснулось не всех.
Отдельные льготные ставки меняться не будут, в частности:

• сохраняются 5% и 7% для плательщиков на УСН;
• 0% при экспортных операциях;
• 10% по товарам первой необходимости и другим социально значимым категориям.

Как посчитать НДС с 2026 года?

Во-первых, можно использовать сервис Контур.Экстерн. Это экспертный помощник, который помогает более 1 170 000 клиентам с расчетами, ведением отчетности и позволяет избегать ошибок в бухгалтерском деле. Среди пользователей Контур.Экстер – крупные банки и корпорации, малый и средний бизнес, частные предприниматели и физлица. Чтобы оценить все преимущества сервиса, вы можете воспользоваться льготным периодом и протестировать функционал системы (бесплатно). Что важно, система обновляется вместе с налоговой базой. Так, в системе уже учтены изменения в вычетах НДС 2026, что сводит практически до нуля вероятность неточных расчетов при взаимодействии с контрагентами и подготовке отчетностей.
Во-вторых, расчет НДС при повышении ставки 2026 можно выполнить по стандартной схеме, применив формулу:
НДС = сумма с НДС × 22% / 122%
Особенность расчёта заключается в том, что за «полную» сумму принимается не 100%, а 122%. Это обусловлено тем, что НДС начисляется поверх стоимости, то есть добавляется к цене, а не входит в неё изначально.
В-третьих, можно применять систему онлайн-калькуляции. Но стоит учитывать, что такие калькуляторы не всегда ведут расчеты в полном соответствии с действующими налоговыми нормативами и могут выдавать неточные результаты. Это связано с тем, что требуются дополнительные программные разработки, которые владельцы сервисов и сайтов не всегда готовы проводить ввиду специфичности работ и затратности.

Лимиты НДС для УСН 2026

На 2026 год установлен новый коэффициент-дефлятор для УСН – 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734).
Основные изменения лимитов:

• Порог доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенную систему с 1 января 2027 года возрастёт с 337,5 млн до 367,875 млн руб.
• Максимальный доход для применения УСН в 2026 году увеличится с 450 млн до 490,5 млн руб.
• Предельная стоимость основных средств для работы на УСН в 2026 году поднимется с 200 млн до 218 млн руб.
  Коэффициент-дефлятор также повышает пределы выручки для применения специальных ставок НДС при УСН. В 2026 году:
• НДС по ставке 5% оплачивается при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн руб.
• НДС по ставке 7% при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн руб.

На лимиты НДС для УСН 2026 в плане освобождения от НДС коэффициент-дефлятор не влияет.

Переход на новую ставку НДС 2026

Переход на новую ставку НДС 2026 осуществляется с 1 января (в отношении продажи товаров, проведения работ и оказания услуг). Но есть нюансы.

Применяется ставка НДС 22% независимо ни от даты заключения договора, ни от его условий, так как согласно закону используется та ставка, которая действует на дату определения налоговой базы.
Момент определения налоговой базы по НДС – это наиболее ранняя из двух дат (либо день выполнения работ, либо день получения аванса). Это указано в п. 1 ст. 167 НК РФ. Таким образом, если была предоплата по заказу или услуге в декабре 2025 года или ранее, то продавец начисляет НДС с этой суммы по ставке 20/120. При последующей оплате в 2026 году применяется уже ставка 22%. При этом НДС с ранее полученного аванса принимается к вычету по ставке 20/120.

Если была оказана услуга или товар был отгружен в 2025 году, а деньги поступили в январе 2026 или еще не поступили, то налоговая база формируется по регламентам 2025 года. То есть учитывается дата продажи товара (отгрузки) или оказания услуги. Поставщик (исполнитель) начисляет НДС, а покупатель – принимает его к вычету по ставке 20%.

Из этого следует, что участникам сделки выгодно было успеть завершить все работы до конца 2025 года.
Если речь идет о пролонгированных договорах (абонементы, услуги сотовой связи, поставки интернета, обеспечение ресурсоснабжения, долгосрочная аренда), в этом случае учитывается та налоговая база, которая актуальна в период фактического оказания услуг. Поэтому услуги, которые будут оказаны в 2026 году, облагаются НДС по ставке 22%, даже если формально доступ предоставлен или оплачен заранее в 2025 году.