Что поменялось в 2025 в бухучёте бизнеса: важные обновления

Поправки и изменения в налоговом кодексе и различных законах, которые были внесены в этом году, касаются НДС, НДФЛ, УСН, страховых взносов, акцизов и других аспектов налоговой и бухгалтерской работы в РФ.

В данном материале мы рассмотрим основные изменения, новшества и обновления, которые нужно в обязательном порядке учитывать бухгалтерам при ведении отчетов, расчетов НДС, осуществлении другой операционной деятельности.

НДС: ставки, книги покупок/продаж, агенты, новые форматы счета-фактуры и УПД

В книги покупок и продаж включены строки, которые нужно учитывать при расчете НДС. В книге появились графы для заполнения данных по операциям, проведенным по сниженным ставкам (5-7%).

Бухгалтерам при передаче счетов-фактур через ЭДО необходимо использовать универсальные сообщения. Такой подход ускорит коммуникацию между сторонами, применение электронной подписи не требуется.

Перечень изменений, уже вступивших в силу по новым законам и поправкам:

• приобретатели медных полуфабрикатов считаются налоговыми агентами;
• обновлен формат УПД: сейчас необходимо использовать версию 5.03;
• для предприятий общепита, работающих по ОСНО и упрощенке, сохраняется льгота по освобождению от НДС;
• упрощенец, который не вышел за пределы 60 млн за предыдущий отчетный год, освобожден от НДС;
• сохраняется возможность применять нулевую ставку НДС российским компаниям, которые реализуют товары, ранее экспортированные из РФ (при условии продажи физлицам с зарубежных складов);
• при использовании эскроу-счета при строительстве домов для физлиц подрядчики не обязаны платить НДС.

Налог на прибыль: льготы, ФИВы, майнинг, учет убытков и процентов

Бухгалтерам необходимо учитывать и изменения, которые затрагивают налог на прибыль.

Основные моменты:

• повышена льготная ставка по прибыли для производителей электроники (она сохранится до 2027 года);
• цифровая валюта в РФ считается имуществом;
• заниматься торговлей цифровой валютой могут физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, а также ИП и юрлица, работающие по ОСНО;
• компании, занимающиеся майнингом цифровой валюты, не могут применять спецрежимы УСН, ПСН и аналогичные;
• майнеры не имеют права регистрироваться в налоговом органе, при этом оператор самостоятельно передает ежеквартально данные в ФНС;
• доходы компании, получаемые в виде цифровой валюты, считаются внереализованными доходами по налогу на прибыль;
• не облагаются НДС проводимые операции по реализации цифровой валюты и майнингу;
• в учет убытков, переносимых на будущее, действует ограничение 50% (ФНС установило это правило до конца 2026 года);
• увеличен до 2 повышающий коэффициент по расходам на НИОКР;
• увеличен налог на прибыль, получаемой в виде процентов с ценных бумаг, до 20%.

Спецрежимы (УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН): лимиты, условия, НДС-освобождение

Основные новшества, на которые бухгалтерам стоит обратить внимание:

• Упрощенцам следует воспринимать НДС-освобождение при доходе до 60 млн как обязательство, а не право.
• По УСН можно работать, если доход за 9 месяцев прошлого года не превышает планку в 337,5 млн руб., а остаточная стоимость ОС не превышает 200 млн руб. При этом увеличена предельная численность штата до 130 сотрудников.
• Впервые зарегистрированные ИП могут взять налоговые каникулы при работе по УСН или ПСН (сроком до 1 января 2027 года).
• Отмена ограничений для тех, кто экспериментально работает по АУСН: переход возможен в любом месяце (с первого числа), а также можно учитывать расходы в натуральной форме. Доступен режим АУСН торговцам на маркетплейсах и другим принципалам.
• ИП на УСН могут до совершения оплаты уменьшать налог на уплаченные страховые взносы на себя, считая их расходом.
• Все регионы могут применять налоговый режим АУСН – не только экспериментальные территории.
• ИП, получающие более 60 млн руб. доходов, не могут в течение 2 лет применять ПСН.
• При смене регистрации бизнеса по УСН и переезде в новый регион, где более выгодные условия, в течение 3 лет сохраняется ставка, применимая к прежнему региону.
• ИП и компании могут применять упрощенку при годовом доходе не более 450 млн руб.

ЕНС и ЕНП: правила платежей и зачётов

С 1 января 2025 года нет возможности отказаться от уплаты ЕНП.

Если в сентябре были списаны деньги на имущественные налоги, то они уже не вернутся на ЕНП даже при нехватке средств для погашения других налогов с более ранним сроком уплаты.

Что касается единого налогового платежа по страховым взносам и НДФЛ — суммы, указанные в предварительном уведомлении, признаются единым платежом. Если по результатам проведения отчетов по формам 6-НДФЛ и РСВ итоговые суммы оказались ниже заявленных, то лишние средства, направленные на налоговые обязательства, будут возвращены на ЕНС в виде ЕНП.

По имущественным налогам бизнеса налоговые органы будут формировать уведомления не раз в год, а ежеквартально.

Переводить деньги на чужой ЕНС станет запрещено, если у третьего лица отсутствует обязанность по уплате налога. Возможен перевод на ЕНС контрагентов при наличии у них просроченных налоговых обязательств.

Что касается зачета НДФЛ и страховых взносов, то зачисление будет осуществляться по следующим срокам: для НДФЛ в течение второго дня после завершения отчетного периода, для взносов — до 3 числа месяца, следующего за отчетным.

Общий ущерб, причиненный бюджету в результате преступлений, связанных с налоговыми статьями УК РФ, не подлежит зачету или возврату в виде компенсации.

Бухучет и стандарты: ФСБУ 4, ФСБУ 28, рекомендации БМЦ

Опубликованы новые приказы и рекомендации, применимые к бухгалтерскому учету. Бухгалтеры должны обратить внимание на следующие документы:

• Рекомендации Р-175/2025-КпР «Единый налоговый счет» о налоговых долгах.
• Рекомендации БМЦ по налогообложению финансовых результатов. Следует учитывать, что стандарты ФСБУ 4/2023 по ряду аспектов идут в противовес требованиям ПБУ 16/02 и ПБУ 18/02.
• Новые требования к инвентаризации активов, порядок оформления и правила проведения закреплены в ФСБУ 28/2023 (не распространяются на бюджетные организации).
• Новое ФСБУ 4/2023 по бухотчетности введено взамен ПБУ 4/99.

С этого года самозанятым и нотариусам необходимо предоставлять статистическую отчетность в Росстат. Внедрена возможность отчитываться через Цифровую аналитическую систему.

Зарплата и кадры: средний заработок, премии, ночные командировки

Для расчета среднего заработка бухгалтеры учитывают практически все: зарплату, социальные выплаты, матпомощь, расходы на обучение, лечение и прочее. Основой для расчета служит база, применяемая при расчете начислений страховых взносов. Выплаты за сверхурочную работу тоже учитываются. Даже если это не учтено в трудовом договоре.

Необходимо закреплять в локальных нормативных документах перечень видов премий, порядок их назначения, сроки выплаты, а также пояснения по возможным причинам отказа. При снижении премии общая зарплата не должна снижаться более чем на 20%. Бухгалтерам необходимо внести соответствующие изменения во внутренние регламенты и акты, относящиеся к расчету средней заработной платы и выплаты премий с целью предупреждения спорных ситуаций.

Максимальная длительность командировки устанавливается работодателем в персональном ключе с учетом бизнес-задач, сложности, специфики служебного задания. Добавлено понятие «проездные документы».

Работодателю предоставляется право привлекать сотрудников к работе за пределами стандартных рабочих часов. При необходимости выполнения трудовых обязанностей в ночное время (с 22:00 до 6:00) часовая надбавка должна быть не менее 20%.

ЭДО и доверенности: машиночитаемые доверенности, новые правила обмена с ФНС

Машиночитаемая доверенность становится обязательной для всех, кто сдает отчетность через представителей. МД оформляется на сайте ФНС, а также эту услугу предоставляют сторонние российские сервисы. Важно, чтобы она была подписана КЭП: бухгалтерам рекомендовано обновить электронную подпись.

ККТ и расчёты: форматы чеков, туристический сбор, социальные счета

Необходимо использовать дополнительные теги:

• 1011 — обозначение часового пояса;
• 1082 — сумма оплаты безналичных средств;
• 1125 — проведение расчета через интернет;
• 1234 — информация о безналичных платежах, осуществленных по чеку;
• 1235 — сведения о безналичной операции;
• 1236 — выбранный способ безналичной оплаты;
• 1237 — уникальные идентификаторы безналичных транзакций;
• 1238 — дополнительная информация о безналичной оплате;
• 2040 — номер фискального документа, относящегося к товарам, прошедшими маркировку.

Бухгалтерам важно учитывать эти новые теги, чтобы осуществлять их проверку и применять в соответствии с нормативами.

При расчете туристического сбора стоимость услуги определяется налоговой базой. В нее входят: сам налог и НДС. Также в налоговом кодексе определены прочие категории, которые освобождаются от уплаты налога: участники СВО, инвалиды с детства, дети-инвалиды, инвалиды I-II групп. Согласно налоговому кодексу, ставки устанавливаются местной властью.

Имущественные и транспортные налоги: ставки ОКТМО, порядок сообщений

Разработан единый транспортный документ. Заполнение этого документа будет осуществляться перевозчиком при заключении транспортного соглашения в соответствии с ФЗ № 288-ФЗ от 8 августа 2024 года. Бухгалтерам важно урегулировать взаимоотношения с контрагентами, заблаговременно заключив договоры о взаимодействии и обмене электронными транспортными документами нового образца.

Изменились коды ОКТМО – ФНС разместил их на своем сайте.

Маркировка и товарное регулирование: косметика, специи, ювелирные изделия

Расширены обязательства по маркировке: теперь это касается средств для ухода за волосами, бритья, средств для ухода за кожей, а также дезодорантов. Информацию о продукции необходимо регистрировать в системе мониторинга. Кроме того, вводится обязательная маркировка товаров из категории соусов, пряностей, сухих супов, специй и уксуса.

Действуют новые порядки клеймения ювелирной продукции. С этого года на все изделия из драгметаллов, изготовленные на территории Российской Федерации, необходимо наносить двухмерный штрихкод (исключением является продукция из серебра).

Реклама и данные: запрет на заблокированных ресурсах, персональные данные, цифровой рубль

Вводится запрет в РФ на размещение рекламных объявлений на заблокированных ресурсах. В список таких сайтов входят платформы иноагентов, пиратские порталы и иные площадки, на которых запрещено распространение информации. Ограничения действуют не только на новые рекламные кампании, но и на уже размещённые объявления и интеграции.

Бухгалтерам важно учитывать, что расходы на рекламу на подобных заблокированных сайтах не подлежат учету при определении налога на прибыль.

Нормативные положения, регулирующие борьбу с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма (закон 115-ФЗ), распространяются на операции, связанные с цифровым рублём. Центральный банк начнёт классифицировать физические лица, юридические лица и индивидуальных предпринимателей, использующих цифровой рубль, в одну из трёх групп рискованности. В случае выявления подозрительных операций ЦБ получит право блокировать суммы и переводы. Также в документе оговорены ситуации, при которых договор по счету цифрового рубля может быть расторгнут.

Проверки и риски: признаки дробления бизнеса, сроки рассмотрения жалоб ФНС

За оформление ИП через фиктивных лиц предусмотрены меры уголовной ответственности. Закон был дополнен статьями, предусматривающими наказание за незаконное создание юридического лица и неправомерное использование документов для регистрации ИП.

При признаках появления схемы дробления, при которой бизнес-процессы перераспределяются между взаимосвязанными фирмами и ИП с целью уменьшения налоговой нагрузки, налоговый орган имеет право начислять дополнительные налоги, которые были бы рассчитаны без этой схемы дробления.

При добровольном отказе от дробления ФНС предлагает различные способы: можно объединить всю юридическую группу фирм в одну компанию, перевести фирмы на ОСНО и др.

Корпоративные изменения: выход из ООО, сделки с долями, подтверждение ОКВЭД

Вводятся обновлённые правила подтверждения ОКВЭД. В процессе регистрации бизнеса информация автоматически передается в ФНС. После завершения отчетного периода за год компания обязана предоставить данные в Росстат для определения долей по соответствующим кодам. Специалистам-бухгалтерам рекомендуется обновить внутренние документы и своевременно подавать сведения согласно новым требованиям по ОКВЭД.

Организации смогут закреплять в уставе нотариально заверенное решение об отказе от обязательного предложения доли другим участникам, если планируется ее продажа. При выходе из ООО можно претендовать не на заниженную балансовую стоимость доли, а на её реальную рыночную цену, определённую независимым экспертом.

Отраслевые и прочие нововведения: связь для мигрантов, парниковые отчёты, инвестпроекты

Запрещено российским телекоммуникационным компаниям оказывать услуги связи иностранцам, которые не подтвердили свою личность и не предоставили биометрию, а также имеют более 10 активных российских сим-карт.

Вступили в силу обновленные требования к инвестиционным проектам. Введены определения «основной объект инвестпроекта» и «меры прямой государственной поддержки».

Право на получение мер государственной поддержки имеют только российские юридические лица с иностранным участием не более 25%.

По новым законам за неполную, несвоевременную или недостоверную отчетность по выбросам парниковых газов должностные лица будут получать штраф в размере до 50 000 руб., юрлицо – до 500 000 руб., а лица, которые занимаются данной деятельностью без статуса юрлица – до 150 000 руб.

Новые территории: онлайн-кассы и вычеты по ККТ

Бизнес, зарегистрированный на новых территориях, может получить налоговый вычет на покупку кассы. Для этого необходимо, чтобы ИП или компания зарегистрировали ее до 31 декабря 2025 года и были на УСН «Доходы» или ПСН. Следует учитывать, что модели кассы в обязательном порядке должны быть в реестре ККТ.